Controle interno

O controle interno compreende o plano de organização e o conjunto coordenado dos métodos e medidas, adotados pela empresa, para proteger seu patrimônio, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, promover a eficiência operacional e encorajar a adesão à política traçada pela administração.

As características de um Sistema de Controle Interno são: a segregação de funções entre execução operacional e custódia dos bens patrimoniais e sua contabilização; o sistema de autorização e procedimentos de escrituração adequados; a adequada qualificação técnica e profissional para a execução de suas atribuições; e a observação de práticas saudáveis.

Os objetivos desse controle são:

1 - Salvaguarda dos interesses: proteção do patrimônio contra quaisquer perdas e riscos devidos a erros ou irregularidades, por exemplo:

• Segregação de funções;

• Sistema de autorização e aprovação;

• Determinação de funções e responsabilidades; e

• Diminuição de erros e desperdícios.
  

2 - Precisão e confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros e operacionais:

• Documentação confiável;

• Conciliação;

• Análise;

• Plano de contas;

• Tempo hábil; e

• Equipamento mecânico.
  

 3 - O estímulo à eficiência operacional:

• Seleção, treinamento, plano de carreira;

• Relatórios de desempenho, de horas trabalhadas, tempos e métodos;

• Custo-padrão;

• Ø  Manuais internos; e

• Ø  Instruções formais.
  

 4 - Aderência às políticas existentes:

• Supervisão;

• Sistema de revisão e aprovação; e

• Auditoria interna.
  

Abaixo citamos alguns padrões de comportamento que reforçam os controles internos:

• Recompensar pessoas que buscam controles;

• Disciplinar a obediência as políticas, práticas e procedimentos;

• Enfatizar a revisão dos relatórios de auditoria;

• Analisar a pressão exercida para seu crescimento e seus benefícios;

• Enfatizar o recrutamento, aplicação e disposição do pessoal a observação dos padrões éticos da organização; e

• Avaliar os programas de treinamento para assegurar a inclusão de temas que eduquem sobre o valor da disciplina do controle interno.

Vale ressaltar, que qualquer projeção de uma avaliação atual do controle interno, para períodos futuros, corre o risco de os procedimentos ficarem defasados, devido a mudanças de condições e pelo fato de haver-se deteriorado o grau de observância dos procedimentos; sendo assim, a implantação e a manutenção do controle interno devem ser observadas de perto para que seja a mais viável possível.